Aktienoptionen Temporärer Unterschied

Home Artikel. Stock Optionen, Restricted Stock, Phantom Stock, Stock Appreciation Rechte SARs und Mitarbeiter Stock Purchase Pläne ESPPs. Es gibt fünf grundlegende Arten von einzelnen Equity-Vergütungen Pläne Aktienoptionen, eingeschränkte Aktien und beschränkte Aktieneinheiten, Aktienwertsteigerungsrechte, Phantom Stock , Und Mitarbeiter Aktienkauf Pläne Jede Art von Plan bietet den Mitarbeitern mit besonderer Berücksichtigung in Preis oder Bedingungen Wir decken hier nicht einfach Angestellte das Recht, Aktien zu kaufen, wie jeder andere Investor would. Stock Optionen geben den Mitarbeitern das Recht, eine Reihe von zu kaufen Aktien zu einem festgesetzten Kurs für eine bestimmte Anzahl von Jahren in die Zukunft Restricted Stock und seine engen relativen beschränkten Aktieneinheiten RSUs geben den Mitarbeitern das Recht, Aktien zu erwerben oder zu erhalten, durch Geschenk oder Kauf, sobald bestimmte Einschränkungen, wie z Anzahl der Jahre oder Erfüllung eines Leistungsziels erfüllt Phantom-Aktien zahlt einen künftigen Cash-Bonus gleich dem Wert einer bestimmten Anzahl von Aktien Aktienwertsteigerungsrechte SARs bieten das Recht auf die Erhöhung des Wertes einer bestimmten Anzahl von Aktien, eingezahlt Bargeld oder Aktien Mitarbeiter Aktienkauf Pläne ESPPs bieten den Mitarbeitern das Recht, Aktien des Unternehmens zu kaufen, in der Regel bei einem discount. Stock Optionen. A wenige Schlüsselkonzepte helfen zu definieren, wie Aktienoptionen work. Exercise Der Kauf von Aktien nach einer Option. Exercise Preis Der Preis An dem die Aktie gekauft werden kann Dies wird auch als Ausübungspreis oder Zuschusspreis bezeichnet In den meisten Plänen ist der Ausübungspreis der Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der Gewährung des Zuschusses. Spread Der Unterschied zwischen dem Ausübungspreis und dem Markt Wert der Aktie zum Zeitpunkt der Ausübung. Option Begriff Die Dauer der Zeit der Mitarbeiter kann die Option halten, bevor es abläuft. Vesting Die Anforderung, die erfüllt sein müssen, um das Recht haben, die Option ausüben - in der Regel Fortsetzung der Service für ein Spezifische Zeitspanne oder die Erfüllung eines Leistungsziels. Eine Firma gewährt eine Mitarbeiteroption, um eine angegebene Anzahl von Aktien zu einem festgelegten Zuschusspreis zu erwerben. Die Optionen werden über einen bestimmten Zeitraum oder einmal bestimmte Einzel-, Gruppen - oder Unternehmensziele erfüllt Einige Unternehmen setzen zeitbasierte Ausübungspläne ein, erlauben aber Optionen, sich früher zu bewerben, wenn Leistungsziele eingehalten werden. Einmal kann der Mitarbeiter die Option zum Zuschusspreis jederzeit über die Optionsfrist bis zum Verfallsdatum ausüben. Zum Beispiel ein Mitarbeiter Kann das Recht, 1.000 Aktien zu 10 pro Aktie zu kaufen Die Optionen Weste 25 pro Jahr über vier Jahre und haben eine Laufzeit von 10 Jahren Wenn die Aktie steigt, wird der Mitarbeiter 10 pro Aktie zahlen, um die Aktie zu kaufen Der Unterschied zwischen der 10 Stipendienpreis und der Ausübungspreis ist der Spread Wenn die Aktie nach sieben Jahren auf 25 geht und der Mitarbeiter alle Optionen ausübt, beträgt der Spread 15 pro Aktie. Kinds von Options. Options sind entweder Anreizaktienoptionen ISOs oder nichtqualifizierte Aktienoptionen NSOs, die manchmal als nichtstatutarische Aktienoptionen bezeichnet werden Wenn ein Mitarbeiter eine NSO ausübt, ist die Ausbreitung der Ausübung dem Arbeitnehmer als ordentliches Einkommen steuerpflichtig, auch wenn die Aktien noch nicht verkauft werden. Ein entsprechender Betrag ist von der Gesellschaft abziehbar Rechtlich geforderte Haltedauer für die Aktien nach Ausübung, obwohl die Gesellschaft eine nachträgliche Gewinne oder Verluste auf die Aktien nach Ausübung als Kapitalgewinn oder - verlust besteuert, wenn der Optionsgegenstand die Anteile verkauft. Ein ISO ermöglicht es einem Mitarbeiter, die Besteuerung zu verzögern Auf der Option vom Ausübungszeitpunkt bis zum Verkaufsdatum der zugrunde liegenden Aktien und 2 Lohnsteuern auf den Gesamtgewinn an den Kapitalertragsraten anstatt der gewöhnlichen Ertragsteuersätze Für die ISO-Behandlung müssen bestimmte Voraussetzungen erfüllt sein. Der Arbeitnehmer muss die Aktie für mindestens ein Jahr nach dem Ausübungstag und für zwei Jahre nach dem Stichtag halten. Nur 100.000 Aktienoptionen können in jedem Kalenderjahr erstmals ausgeübt werden. Dies wird durch die Option Marktwert am Stichtag bestimmt Es bedeutet, dass nur 100.000 im Zuschuss Preis Wert kann in Anspruch genommen werden, um in einem Jahr ausgeübt werden Wenn es eine überlappende Ausübung, wie würde auftreten, wenn Optionen jährlich gewährt werden und Weste allmählich, Unternehmen müssen aufragende ISOs, um sicherzustellen, die Beträge, die vergeben wird Unter verschiedenen Stipendien wird nicht mehr als 100.000 in Wert in einem Jahr ein Teil eines Teils eines ISO-Zuschusses, der die Grenze überschreitet, wird als NSO behandelt. Der Ausübungspreis darf nicht kleiner sein als der Marktpreis der Aktien des Unternehmens am Tag der Grant. Only Mitarbeiter können für ISOs qualifizieren. Die Option muss nach einem schriftlichen Plan, der von den Aktionären genehmigt wurde, und die spezifiziert, wie viele Aktien können im Rahmen des Plans als ISO ausgegeben werden und identifiziert die Klasse der Mitarbeiter, die für die Erlangung der Optionen Die Optionen müssen innerhalb von 10 Jahren nach dem Datum des Vorstands der Annahme des Plans erteilt werden. Die Option muss innerhalb von 10 Jahren ab dem Tag der Gewährung ausgeübt werden. Wenn zum Zeitpunkt der Gewährung der Arbeitnehmer mehr als 10 der Stimmberechtigung aller ausstehenden Aktien der Gesellschaft, muss der ISO-Ausübungspreis mindestens 110 des Marktwertes der Aktie zu diesem Zeitpunkt sein und darf keine Laufzeit von mehr als fünf Jahren haben. Wenn alle Regeln für ISOs erfüllt sind, Dann wird die eventuelle Veräußerung der Aktien als qualifizierende Veräußerung bezeichnet und der Arbeitnehmer zahlt langfristige Kapitalertragsteuer auf die Gesamtsumme des Wertes zwischen dem Zuschusspreis und dem Verkaufspreis. Das Unternehmen nimmt bei der Qualifikation keinen Steuerabzug ein Disposition. Wenn jedoch eine disqualifizierende Disposition vorliegt, ist die Ausbreitung der Ausübung des Arbeitnehmers zu den ordentlichen Ertragsteuersätzen am häufigsten, da der Arbeitnehmer die Aktien vor der Erfüllung der erforderlichen Haltedauer ausübt und verkauft. Jede Erhöhung oder Verringerung der Anteile ist an den Arbeitnehmer steuerpflichtig Wert zwischen Ausübung und Verkauf wird mit Kapitalertragsraten besteuert In diesem Fall kann die Gesellschaft die Ausbreitung auf Übung abziehen. Jede Zeit, die ein Mitarbeiter ISOs ausübt und die zugrunde liegenden Aktien bis zum Ende des Jahres nicht verkauft, ist der Spread auf der Option bei Übung ist ein Vorzugsgegenstand für Zwecke der alternativen Mindeststeuer AMT So, obwohl die Aktien nicht verkauft worden sind, erfordert die Übung der Mitarbeiter, um den Gewinn auf Übung hinzuzufügen, zusammen mit anderen AMT Präferenzposten, um zu sehen, ob ein alternatives Minimum Steuererhebung ist fällig. Im Gegensatz dazu können NSOs an jedermann ausgegeben werden - Angestellte, Direktoren, Berater, Lieferanten, Kunden, etc. Es gibt keine besonderen Steuervorteile für NSOs, aber wie eine ISO gibt es keine Steuer auf die Gewährung der Option , Aber wenn es ausgeübt wird, ist die Spanne zwischen dem Zuschuss und dem Ausübungspreis als ordentliches Einkommen steuerpflichtig. Die Gesellschaft erhält einen entsprechenden Steuerabzug. Wenn der Ausübungspreis der NSO unter dem Marktwert liegt, unterliegt sie den aufgeschobenen Vergütungsregeln Nach § 409A des Internal Revenue Code und kann bei der Ausübung besteuert werden und der Optionsempfänger unterliegt den Strafen. Ausübung einer Option. Es gibt mehrere Möglichkeiten, eine Aktienoption auszuüben, indem sie Bargeld zum Kauf der Aktien verwendet, indem sie Aktien austauscht, die der Besitzer bereits besitzt Oft genannt Aktien-Swap, durch die Arbeit mit einem Börsenmakler zu einem gleichzeitigen Verkauf zu tun, oder durch die Durchführung einer Verkauf-to-Cover-Transaktion diese beiden letzteren sind oft als bargeldlose Übungen, obwohl dieser Begriff tatsächlich enthält andere Übung Methoden hier beschrieben als Gut, die effektiv bieten, dass die Aktien verkauft werden, um den Ausübungspreis zu decken und möglicherweise die Steuern Jede einzelne Unternehmen kann jedoch nur eine oder zwei dieser Alternativen bieten Private Unternehmen bieten nicht am selben Tag oder verkaufen-to-Cover Umsatz , Und nicht selten die Ausübung oder den Verkauf der erworbenen Aktien durch Ausübung beschränken, bis die Gesellschaft verkauft oder öffentlich zugänglich ist. Unter den Regeln für Aktienbeteiligungspläne, die im Jahr 2006 wirksam sein sollen, müssen die Unternehmen ein Optionspreismodell verwenden Berechnen den Barwert aller Optionspreise zum Zeitpunkt der Gewährung und zeigen dies als Aufwand für ihre Gewinn - und Verlustrechnungen an. Der ausgewiesene Aufwand sollte auf der Grundlage der Ausübungserfahrung angepasst werden, so dass nicht genutzte Aktien nicht als Entschädigungsgeld eingestuft werden. Restricted Stock. Restricted Aktienpläne bieten den Mitarbeitern das Recht, Aktien zu einem fairen Marktwert oder einem Abschlag zu erwerben, oder die Arbeitnehmer können Aktien ohne Kosten erhalten. Allerdings sind die Anteile, die Angestellte erwerben, nicht wirklich ihre. - sie können sie nicht in Besitz nehmen, bis bestimmte Einschränkungen am häufigsten auftreten , Die Ausübungsbeschränkung verfällt, wenn der Arbeitnehmer für eine bestimmte Anzahl von Jahren weiterhin für das Unternehmen arbeitet, oft können drei bis fünf zeitbasierte Beschränkungen auf einmal oder allmählich verfallen. Es könnten jedoch alle Einschränkungen verhängt werden, Beschränken die Aktien, bis bestimmte Unternehmens-, Abteilungs - oder Einzelleistungsziele erreicht werden. Bei beschränkten Bestandseinheiten RSUs erhalten die Angestellten keine Aktien, bis die Beschränkungen auslaufen. In der Tat sind die RSUs wie Phantom-Aktien in Aktien anstelle von Bargeld bezahlt. Mit eingeschränkten Aktienpreisen Können Unternehmen entscheiden, ob sie Dividenden ausschütten, Stimmrechte ausschütten oder dem Arbeitnehmer weitere Vor - teile geben, ein Aktionär vor der Ausübung zu sein. Wenn dies mit RSUs aussteht, löst die Strafbesteuerung dem Arbeitnehmer nach den steuerlichen Regeln für die aufgeschobene Entschädigung aus Wenn Arbeitnehmer beschränkte Bestände erhalten, Sie haben das Recht zu machen, was heißt § 83 b Wahl Wenn sie die Wahl treffen, werden sie zu den gewöhnlichen Einkommensteuersätzen auf das Schnäppchenelement der Auszeichnung zum Zeitpunkt der Gewährung besteuert Wenn die Aktien einfach dem Arbeitnehmer gewährt wurden, Dann ist das Schnäppchenelement ihr voller Wert Wenn manche Gegenleistung bezahlt wird, dann basiert die Steuer auf dem Unterschied zwischen dem, was bezahlt wird, und dem Marktwert zum Zeitpunkt des Zuschusses. Wenn der volle Preis bezahlt wird, gibt es keine Steuer Im Wert der Aktien zwischen der Einreichung und dem Verkauf wird dann als Kapitalgewinn oder - verlust besteuert, nicht ordentliches Einkommen Ein Arbeitnehmer, der keine 83 b Wahl hat, muss die ordentlichen Ertragsteuern auf die Differenz zwischen dem Betrag, der für die Aktien gezahlt wird, zahlen Ihr fairer Marktwert, wenn die Beschränkungen ausfallen Nachfolgende Wertänderungen sind Kapitalgewinne oder - verluste Die Empfänger von RSUs sind nicht berechtigt, § 83 b Wahlen zu tätigen. Der Arbeitgeber erhält einen Steuerabzug nur für Beträge, auf die die Arbeitnehmer Einkommenssteuern zahlen müssen, unabhängig davon, ob Ein Abschnitt 83 b Wahl wird gemacht Ein Abschnitt 83 b Wahl hat etwas Risiko Wenn der Arbeitnehmer die Wahl macht und die Steuer zahlt, aber die Beschränkungen niemals verfallen, erhält der Angestellte nicht die Steuern, die zurückerstattet werden, noch erhält der Angestellte die Anteile. Eingeschränkt Aktienbuchhaltung Parallelität Option Buchhaltung in den meisten Punkten Wenn die einzige Einschränkung ist zeitbasierte Ausübung, Unternehmen machen für eingeschränkte Bestände durch die erste Bestimmung der gesamten Entschädigung Kosten zum Zeitpunkt der Auszeichnung gemacht wird jedoch keine Option Preismodell verwendet wird Wenn der Mitarbeiter ist einfach Bei 1.000 beschränkten Aktien im Wert von 10 pro Aktie, dann werden 10.000 Kosten erfasst Wenn der Mitarbeiter die Aktien zum beizulegenden Zeitwert kauft, wird keine Gebühr erhoben, wenn es einen Abschlag gibt, der als Kosten gilt. Die Kosten werden dann über den Zeitraum des Ausübungswerts amortisiert Bis die Einschränkungen verfallen Da die Rechnungslegung auf den anfänglichen Kosten basiert, werden Unternehmen mit niedrigen Aktienkursen feststellen, dass eine Ausübungspflicht für die Vergabe ihre Buchhaltungskosten sehr niedrig sein wird. Wenn die Ausübung von der Leistung abhängig ist, schätzt das Unternehmen, wann das Leistungsziel wird voraussichtlich erreicht und erkennt den Aufwand über die erwartete Wartezeit Wenn die Performance-Bedingung nicht auf Aktienkursbewegungen basiert, wird der ausgewählte Betrag für Prämien angepasst, die nicht erwartet werden, um zu werfen oder die niemals wohnen, wenn sie basiert Auf Aktienkursbewegungen, ist es nicht angepasst, um Auszeichnungen zu widerspiegeln, die aren t erwartet oder don t vest. Restricted Aktie unterliegt nicht den neuen aufgeschobenen Vergütungsplan Regeln, aber RSUs sind. Phantom Stock und Stock Appreciation Rights. Stock Wertschätzung Rechte SARs Und Phantom Stock sind sehr ähnliche Konzepte Beide im Wesentlichen sind Bonuspläne, die nicht Aktien, sondern eher das Recht auf eine Auszeichnung auf der Grundlage der Wert der Gesellschaft s Aktien zu erhalten, daher die Begriffe Anerkennung Rechte und Phantom SARs in der Regel bieten dem Mitarbeiter mit einem Bargeld oder Aktienzahlung auf der Grundlage der Erhöhung des Wertes einer bestimmten Anzahl von Aktien über einen bestimmten Zeitraum Phantom Stock bietet eine Bar oder Aktien-Bonus auf der Grundlage der Wert einer angegebenen Anzahl von Aktien, die am Ende einer bestimmten ausgezahlt werden Zeitraum SARs haben möglicherweise nicht ein bestimmtes Abrechnungsdatum wie Optionen, die Mitarbeiter können Flexibilität haben, wann zu wählen, um die SAR Phantom Aktie ausüben können Dividenden gleichwertige Zahlungen SARs würde nicht Wenn die Auszahlung erfolgt ist, wird der Wert der Auszeichnung besteuert Als ordentliches Einkommen für den Arbeitnehmer und ist dem Arbeitgeber abzugsfähig Einige Phantompläne bedingen den Erhalt der Auszeichnung bei der Erfüllung bestimmter Ziele wie Verkauf, Gewinne oder andere Ziele Diese Pläne beziehen sich oft auf ihre Phantom-Aktie als Performance-Einheiten Phantom Stock und SARs Kann jedem gegeben werden, aber wenn sie im Großen und Ganzen an die Angestellten ausgegeben werden und nach Beendigung ausgegeben werden sollen, besteht die Möglichkeit, dass sie als Ruhestandspläne betrachtet werden und den föderalen Rentenplanregeln unterzogen werden. Sorgfältige Planstrukturierung kann dieses Problem vermeiden . Weil SARs und Phantom Pläne im Wesentlichen Cash-Boni sind, müssen Unternehmen herausfinden, wie man für sie bezahlen Auch wenn Auszeichnungen in Aktien ausgezahlt werden, werden die Mitarbeiter wollen die Aktien zu verkaufen, zumindest in ausreichender Höhe, um ihre Steuern zu zahlen Ist das Unternehmen Machen Sie einfach ein Versprechen zu zahlen, oder hat es wirklich beiseite legen die Mittel Wenn die Auszeichnung auf Lager bezahlt wird, gibt es einen Markt für die Aktie Wenn es nur ein Versprechen ist, werden die Mitarbeiter glauben, dass der Nutzen ist so phantom wie die Aktie Wenn es Ist in echten Mittel für diesen Zweck beiseite gesetzt, wird das Unternehmen setzen nach Steuern Dollar beiseite und nicht in das Geschäft Viele kleine, wachstumsorientierte Unternehmen können es sich nicht leisten, dies zu tun Der Fonds kann auch überschüssige kumulierte Einkommensteuer unterliegen Andererseits, wenn die Angestellten Anteile erhalten, können die Aktien durch Kapitalmärkte bezahlt werden, wenn die Gesellschaft öffentlich oder durch Erwerber ankommt, wenn die Gesellschaft verkauft wird. Die Aktien und die Barausgleichs-SARs unterliegen der Haftungsrechnung, dh die damit verbundenen Buchhaltungskosten Mit ihnen werden nicht bezahlt, bis sie auszahlen oder auslaufen. Für Bargeldabrechnungs-SARs wird der Vergütungsausschuss für jedes Quartal mit einem Optionspreismodell geschätzt, das dann aufgetaucht wird, wenn die SAR für Phantom-Aktien abgewickelt wird. Der zugrunde liegende Wert wird berechnet Jedes Quartal und aufgeräumt durch das endgültige Abrechnungsdatum Phantom-Aktie wird in der gleichen Weise behandelt wie verzögerte Barvergütung. Im Gegensatz dazu, wenn eine SAR auf Lager abgewickelt wird, dann ist die Buchhaltung die gleiche wie für eine Option Das Unternehmen muss die Beizulegender Zeitwert des Zuschusses bei der Gewährung und Erfassung des Aufwands über die erwartete Dienstzeitspanne Wenn die Auszeichnung erfolgsorientiert ist, muss das Unternehmen abschätzen, wie lange es dauert, bis das Ziel erreicht ist Wenn die Leistungsmessung an den Aktienkurs des Unternehmens gebunden ist, Es muss ein Option-Pricing-Modell verwenden, um festzustellen, wann und ob das Ziel erfüllt werden. Employee Stock Purchase Pläne ESPPs. Employee Aktienkauf Pläne ESPPs sind formale Pläne, damit die Mitarbeiter Geld über einen Zeitraum, der als Angebotszeitraum, In der Regel aus steuerpflichtigen Abrechnungsabzügen, um Aktien am Ende der Angebotsfrist zu erwerben Pläne können nach § 423 des Internal Revenue Code qualifiziert werden oder nicht qualifizierte Qualifizierte Pläne ermöglichen es den Mitarbeitern, Kapitalgewinnbehandlungen für alle Gewinne aus der im Rahmen der Planen, ob ähnliche Regeln wie für ISOs erfüllt sind, vor allem, dass Aktien für ein Jahr nach der Ausübung der Option, Aktien zu kaufen und zwei Jahre nach dem ersten Tag der Angebotsperiode gehalten werden. Qualisierung ESPPs haben eine Reihe von Regeln, die meisten Wichtig ist. Nur Mitarbeiter des Arbeitgebers, die die ESPP und Mitarbeiter von Mutter - oder Tochtergesellschaften unterstützen, können teilnehmen. Plans müssen von den Aktionären innerhalb von 12 Monaten vor oder nach der Annahme der Pläne genehmigt werden. Alle Mitarbeiter mit zwei Dienstjahren müssen mit bestimmten Ausschlüssen zugelassen werden Für Teilzeit - und Zeitarbeitskräfte sowie hochkompensierte Mitarbeiter Mitarbeiter, die mehr als 5 des Grundkapitals des Unternehmens besitzen, können nicht einbezogen werden. Kein Mitarbeiter kann mehr als 25.000 Aktien kaufen, basierend auf dem Marktwert am Markt Der Angebotsfrist in einem Kalenderjahr. Die Höchstlaufzeit eines Angebotszeitraums darf 27 Monate nicht überschreiten, es sei denn, der Kaufpreis basiert nur auf dem Marktwert zum Zeitpunkt des Kaufs, in welchem ​​Fall die Angebotsfristen bis zu Fünf Jahre lang. Der Plan kann bis zu 15 Rabatt auf entweder den Preis am Anfang oder Ende des Angebots Zeitraum oder eine Wahl der unteren der beiden. Plans nicht erfüllen diese Anforderungen sind nicht qualifiziert und tragen keine Besondere steuerliche Vorteile. In einem typischen ESPP, Mitarbeiter einschreiben in den Plan und bezeichnen, wie viel wird von ihren Gehaltsschecks abgezogen werden Während eines Angebots Zeitraum haben die teilnehmenden Mitarbeiter regelmäßig von ihrem Lohn abgezogen auf einer nach-Steuer-Basis abgezogen und in ausgewiesenen Konten gehalten In Vorbereitung für den Aktienkauf Am Ende des Angebotszeitraums werden die einzelnen kumulierten Fonds jedes Teilnehmers verwendet, um Aktien zu kaufen, in der Regel zu einem bestimmten Rabatt bis zu 15 aus dem Marktwert. Es ist sehr verbreitet, ein Rückblick zu haben Der Preis, den der Arbeitnehmer zahlt, basiert auf dem niedrigeren Preis des Preises zu Beginn des Angebotszeitraums oder des Preises am Ende des Angebotszeitraums. Normalerweise erlaubt ein ESPP den Teilnehmern, sich aus dem Plan zurückzuziehen, bevor die Angebotsfrist endet und sie hat Akkumulierte Mittel, die an sie zurückgegeben werden Es ist auch üblich, den Teilnehmern zu erlauben, die in dem Plan bleiben, um die Rate ihrer Abrechnungsabzüge zu ändern, wie die Zeit vergeht. Arbeitnehmer werden nicht besteuert, bis sie die Aktie verkaufen Wie bei den Anreizaktienoptionen gibt es ein Jahr Zweijährige Haltefrist für eine besondere steuerliche Behandlung zu qualifizieren Wenn der Arbeitnehmer mindestens ein Jahr nach dem Kaufdatum und zwei Jahre nach Beginn des Angebotszeitraums die Aktie hält, gibt es eine qualifizierte Disposition und der Arbeitnehmer zahlt die ordentliche Einkommensteuer an Der kleinere von seinem tatsächlichen Gewinn und 2 die Differenz zwischen dem Aktienwert zu Beginn des Angebotszeitraums und dem diskontierten Preis zu diesem Zeitpunkt. Ein anderer Gewinn oder Verlust ist ein langfristiger Kapitalgewinn oder - verlust Wenn die Haltedauer Ist nicht zufrieden, es gibt eine disqualifizierende Disposition, und der Mitarbeiter zahlt ordentliche Einkommensteuer auf die Differenz zwischen dem Kaufpreis und dem Aktienwert ab dem Kaufdatum Jeder andere Gewinn oder Verlust ist ein Kapitalgewinn oder Verlust. Wenn der Plan nicht Mehr als ein 5-Rabatt auf den fairen Marktwert der Aktien zum Zeitpunkt der Ausübung und hat keine Rückblick-Funktion, gibt es keine Entschädigung für Buchhaltungszwecke Andernfalls müssen die Prämien für die gleiche wie jede andere Art berücksichtigt werden Der Aktienoption. Forschungstechnologie ERES. ERES Themen Steuer-Effekt im Zusammenhang mit Aktien-Compensation Expense. Dieser Auszug aus dem ERES 10-Q eingereicht am 4. August 2006.Tax-Effekt im Zusammenhang mit Aktien-Compensation Expense. SFAS Nr. 123R bietet das Ertragsteuereffekte von aktienbasierten Vergütungen werden in den Jahresabschlüssen für diese Prämien erfasst, die in der Regel zu steuerlichen Abzügen im Rahmen des bestehenden Steuerrechts führen. Im Rahmen des US-amerikanischen Steuergesetzes erhalten wir einen Ausgleichsabzugsabzug, der sich auf nicht qualifizierte Aktienoptionen bezieht Wenn diese Optionen ausgeübt werden. Entsprechend schafft die Bilanz Anerkennung der Entschädigungskosten für nicht qualifizierte Aktienoptionen eine abzugsfähige temporäre Differenz, die zu einem latenten Steueranspruch und einem entsprechenden latenten Steuerertrag in der Gewinn - und Verlustrechnung führt. Wir erheben keinen steuerlichen Vorteil Für Entschädigungsaufwendungen im Zusammenhang mit Anreizaktienoptionen ISOs, es sei denn, die zugrunde liegenden Aktien werden in einer disqualifizierenden Disposition entsandt. Entsprechend wird der Ausgleichsaufwand für ISOs als ständiger Unterschiedsbetrag für Einkommensteuerzwecke behandelt. Der in den sechs Monaten zum 30. Juni 2006 festgestellte Steuervorteil Bezogen auf den aktienbasierten Vergütungsaufwand betrug etwa 0 3 Millionen. Dieser Auszug aus dem ERES 10-Q, eingereicht am 4. Mai 2006.Teffekt im Zusammenhang mit dem aktienbasierten Vergütungsaufwand. SFAS Nr. 123R sieht vor, dass die Ertragsteuereffekte der aktienbasierten Zahlungen werden im Jahresabschluss für die Prämien erfasst, die in der Regel zu steuerlichen Abzügen im Rahmen des bestehenden Steuerrechts führen. Im Rahmen des US-amerikanischen Steuergesetzes erhalten wir einen Ausgleichsabzug, der sich auf nicht qualifizierte Aktienoptionen bezieht, wenn diese Optionen ausgeübt werden. Der bilanzanhang Erfassung von Entschädigungskosten für nicht qualifizierte Aktienoptionen schafft eine abzugsfähige temporäre Differenz, die zu einem latenten Steueranspruch und einem entsprechenden latenten Steuerertrag in der Gewinn - und Verlustrechnung führt. Wir erheben keine steuerliche Vergütung für Ausgleichsaufwendungen im Zusammenhang mit Anreizaktienoptionen ISOs, sofern die zugrunde liegenden Aktien nicht disqualifizierend veräußert werden. Entsprechend wird der Ausgleichsaufwand für ISOs als ständiger Unterschiedsbetrag für Einkommensteuerzwecke behandelt. Der in den drei Monaten zum 31. März 2006 erfasste Steuerertrag im Zusammenhang mit dem aktienbasierten Vergütungsaufwand war Ca. 0 1 Million. Optionen und die Latente Steuer Bite. Implementierung der FASB-Erklärung nein 123 R geht über die Auswahl einer Methode, um Mitarbeiter-Aktienoptionen zu bewerten CPAs müssen auch Unternehmen helfen, die notwendigen Steuerberichterstattung Anpassungen ordnungsgemäß verfolgen die Steuervorteile aus Aktien-basierte Vergütung Nr. 123 R verpflichtet Unternehmen, latente Steuerbilanz für Mitarbeiteraktienoptionen zu verwenden. Eine Option s Steuerattribute legen fest, ob eine abzugsfähige temporäre Differenz entsteht, wenn die Gesellschaft den optionbezogenen Vergütungsaufwand in ihrem Jahresabschluss erkennt. Unternehmen werden nicht qualifizierte und Anreizoptionen behandeln Unterschiedlich, die dem Fair Value-Ansatz der Statement Nr. 123 nicht nachgekommen sind, muss für alle nach dem 15. Dezember 1994 gewährten Prämien einen Eröffnungspool einrichten, als ob das Unternehmen die Aktienoptionen nach dieser Aussage alleine bilanziert hätte CPAs müssen eine Zuschuss-für-Zuschuss-Analyse der steuerlichen Auswirkungen von Optionen gewährt, geändert, abgewickelt, verfallen oder ausgeübt werden nach dem Inkrafttreten der Statement Nr. 123.Essen ungewöhnliche Situationen können besondere Behandlung erforderlich Dies schließen Fälle ein, in denen Mitarbeiter eine Option verfallen Bevor es angetrieben wird, storniert das Unternehmen eine Option nach der Ausübung oder eine Option läuft nicht ausgeübt, in der Regel, weil es unter Wasser CPAs müssen auch vorsichtig sein, mögliche Fallstricke, wenn Optionen unter Wasser sind, wenn das Unternehmen in anderen Ländern mit unterschiedlichen Steuergesetzen arbeitet oder hat Ein Netto-Betriebsverlust. Begrenzen der Anfang APIC-Pool und die laufenden Steuer Berechnungen erforderlich durch Statement Nr. 123 R ist ein komplexer Prozess, der sorgfältige Aufzeichnungen erfordert Die neu genehmigte vereinfachte Methode fügt noch eine Reihe von Berechnungen Unternehmen müssen CPAs zu fördern, sollten Unternehmen zu beginnen beginnen Diese Berechnungen so bald wie möglich, wie einige erfordern die Verfolgung historischer Informationen. Nancy Nichols, CPA, PhD, ist Associate Professor für Buchhaltung an der James Madison University in Harrisonburg, Va Ihre E-Mail-Adresse ist Luis Betancourt, CPA, PhD, ist Assistant Professor Der Buchhaltung bei James Madison University Seine E-Mail-Adresse ist. Sie ​​haben die notwendige Bewertung Methodik Entscheidung und half dem Unternehmen wählen Sie eine Adoptionsmethode Jetzt ist es Zeit, sich zurückzulehnen und zu entspannen, während andere Unternehmen kämpfen, um die Umsetzung FASB Statement Nr. 123 überarbeitet , Share-Based Payment Aber warten Bevor Sie sich zu bequem, gibt es andere Bedenken Unternehmen, die Aktien-basierte Vergütung zu behandeln, um zu behandeln Während der Bewertung Fragen haben die Löwen s Anteil der Aufmerksamkeit erhalten haben, müssen CPAs auch ungewissen Unternehmen mit der Anweisung Nr 123 R s steuerliche Implikationen. Change ist unvermeidlich In Erwartung der obligatorischen Aufwand der Aktienoptionen, 71 von Unternehmen wurden überarbeitet oder planen, ihre langfristigen Mitarbeiter Anreizprogramme zu revidieren. Source Hewitt Associates, Lincolnshire, Ill. The Steuerregeln unter Statement Nr. 123 R sind komplex Sie benötigen die Verfolgung von steuerlichen Vergünstigungen aus einer aktienbasierten Vergütung auf Zuschuss - und Länderbasis Plus, um die Erfolgsrechnung Auswirkungen künftiger Transaktionen zu reduzieren, müssen Unternehmen eine 10-jährige Aktiengeschichte vorbereiten Option-Aktivität, um die Höhe der zusätzlichen Kapital-APIC-Pool zu bestimmen Dieser Artikel beschreibt die relevante Steuer-und Buchhaltung so CPAs können Arbeitgeber und Kunden helfen, die neuen Anforderungen leichter zu erfüllen. THE HINTERGRUND FASB ausgestellt Statement Nr. 123 R im Dezember 2004 Im Rahmen der früheren Statement Nr. 123 hatten die Gesellschaften die Wahl der Bilanzierung von aktienbasierten Vergütungen nach der intrinsischen Wertmethode der APB-Stellungnahme Nr. 25, Bilanzierung von Aktien an Mitarbeiter oder einer Fair Value-Methode Am meisten verwendeten die intrinsische Wertmethode Statement Nr 123 R eliminiert diese Wahl und verlangt von Unternehmen, die Fair Value-Methode zu verwenden Um den Fair Value von Mitarbeiteroptionen abzuschätzen, müssen Unternehmen ein Optionspreismodell wie Black-Scholes-Merton oder Gitter verwenden. Zusätzlich zur Auswahl eines Preismodells werden Unternehmen Müssen die latente steuerliche Bilanzierung von Aufwandsoptionen auf der Grundlage des beizulegenden Zeitwerts berücksichtigen Mit der FASB Staff Position Nr. 123 R-3, die es den meisten Unternehmen bis zum 11. November 2006 ermöglicht, eine Methode zur Berechnung des Pools von überschüssigen Steuervorteilen zu ermitteln, gibt es Noch Zeit für CPAs, um Unternehmen bei der Vorbereitung auf die latenten Steuerprobleme zu helfen Statement nein 123 R schafft. HINWEISE TAX ACCOUNTING Statement no 123 R erfordert Unternehmen, um latente Steuerbilanz für Mitarbeiteraktienoptionen zu verwenden Eine Option s Steuerattribute bestimmen, ob eine abzugsfähige temporäre Differenz wird Entstehen, wenn ein Unternehmen den optionalen Vergütungsaufwand in seinem Jahresabschluss erkennt. Nicht qualifizierte Aktienoptionen NQSOs Wenn ein Unternehmen einem Mitarbeiter einen NQSO gewährt, erkennt er den entsprechenden Vergütungsaufwand an und erfasst einen Steuerertrag in Höhe des Ausgleichsaufwands multipliziert mit dem Unternehmen Ertragsteuersatz Dies schafft einen latenten Steueranspruch, da die Gesellschaft einen Abschlussprüfungsabzug abschließt, der derzeit nicht für Einkommensteuerzwecke abzugsfähig ist. Wenn ein Mitarbeiter einen NQSO ausübt, vergleicht das Unternehmen den zulässigen Steuerabzug mit dem entsprechenden Abrechnungsausgleich Früher und kreditiert die steuerliche Vergünstigung mit einem Überschuss Steuerabzug auf APIC verbunden Mit anderen Worten, CPAs sollten die tatsächliche steuerliche Vergünstigung mit dem latenten Steuer-Asset und Kredit ein Überschuss an Aktionäre Eigenkapital statt der Gewinn - und Verlustrechnung zu vergleichen. Wenn der Steuerabzug weniger ist Als der Bilanzausgleichsaufwand wird die Abschreibung des verbleibenden latenten Steueranspruchs mit dem APIC-Pool belastet. Wenn der Betrag den Pool übersteigt, wird der Überschuss dem Einkommen belastet. Die latenten Steueransprüche des Unternehmens unterscheiden sich in der Regel von dem realisierten Steuervorteil Denken Sie an die latenten Steueransprüche als Schätzung auf der Grundlage der Entschädigungskosten für Buchzwecke aufgezeichnet Unternehmen sollten nicht erwarten, dass die latenten Steueransprüche den steuerlichen Nutzen, den sie letztlich erhalten haben, entspricht 1 zeigt die Bilanzierung von NQSOs und latenten Steuern. Am 1. Januar 2006 , XYZ Corp gewährt Jane Smith Optionen auf 100 Aktien Die Optionen haben einen Ausübungspreis von 10 Aktienkurs am Tag der Gewährung, Weste am Ende von drei Jahren und haben einen fairen Wert von 3 Alle Optionen werden erwartet, um zu wetten Also, die Entschädigung Kosten, die über den Zeitraum von drei Jahren zu erfassen sind, beträgt 300 100 Optionen X 3 Unter der Annahme eines Steuersatzes von 35 werden die gleichen Journaleinträge jährlich in den Jahren 2006, 2007 und 2008 vorgenommen, um die Entschädigungskosten und die damit verbundenen latenten Steuern zu erfassen. Cr Eingezahltes Kapital. Ermittlung der Entschädigungskosten. Latente Steueransprüche. Zur Erfassung eines latenten Steueranspruchs für die temporäre Differenz im Zusammenhang mit den Entschädigungskosten. Ende 2008 ist der Saldo des latenten Steueranspruchs 105 und 300 in der eingezahlten Kapitalanlage. Angenommen, Smith übt ihre Optionen im Jahr 2009 aus, wenn der Aktienkurs 30 ist Pro Aktie Wenn die Stammaktien der XYZ-Stammaktien keine Stückaktien darstellen, würde sie die Übung wie folgt erfassen. THE APIC POOL Statement Nr. 123 R stellt zwei Übergangsalternativen zur modifizierten prospektiven Methode und der modifizierten retrospektiven Methode mit Restatement dar. Darüber hinaus ist die Position Nr. 123 R -3, die FASB auf ihrer Website am 11. November 2005 veröffentlicht hat, bietet eine dritte vereinfachte Option In allen Fällen müssen CPAs Unternehmen helfen, die Höhe der förderungswürdigen überschüssigen Steuervorteile zu berechnen, die der APIC-Pool zum Adoptionsdatum ist. Dies ist wichtig, weil es hilft, zu vermeiden Eine zusätzliche Gewinn - und Verlustrechnung für zukünftige Optionsübungen oder Streichungsspannen, die nicht dem Fair Value-Ansatz der ursprünglichen Statement Nr. 123 folgen, müssen einen Eröffnungspool von überschüssigen Steuervorteilen, die in der APIC enthalten sind, im Zusammenhang mit allen Prämien, die in Perioden, 15. Dezember 1994, als ob das Unternehmen hatte Bilanzierung von Aktienprämien im Rahmen der Statement no 123 Ansatz alle zusammen Diese Unternehmen sollten auch festlegen, was ihre latenten Steueransprüche hätten gehabt haben sie nach Statement keine 123 s Anerkennung Bestimmungen. Wenn nach der Annahme Statement Nr. 123 R, ein Buchungsaufwand eines Unternehmens auf einer Optionsausübung ist größer als der Steuerabzug, der Unterschied, bereinigt um Steuern, wird gegen den bestehenden APIC-Pool angewendet. Es hat keinen Einfluss auf die laufenden Jahresfinanzierungen ohne die APIC Pool, die steuerlich bereinigte Differenz wäre eine zusätzliche Gewinn - und Verlustrechnung. Obviously, die Berechnung der Anfang APIC Pool und die latenten Steuer-Asset wird einige Zeit dauern CPAs müssen eine Zuschuss-durch-Zuschuss-Analyse der Steuereffekte aller Optionen gewährt, Modifiziert, abgewickelt, verfallen oder ausgeübt nach dem Inkrafttreten der ursprünglichen Erklärung Nr. 123 Diese Aussage war für Geschäftsjahre, die nach dem 15. Dezember 1995 beginnen, wirksam. Für Unternehmen, die weiterhin die Stellungnahme Nr. 25 nutzten, mussten die Formulare für die Einbeziehung der Auswirkungen erforderlich sein Der in den Geschäftsjahren, die nach dem 15. Dezember 1994 beginnen, gewährt wurden. Für Unternehmen, die die Anerkennungsbestimmungen der Stellungnahme Nr. 25 verwenden, ist ein guter Ausgangspunkt die zuvor für die Erläuterung Nr Informationen über NQSOs ausgeübt und ISO disqualifizierte Dispositionen Human Resource Department Dateien können eine weitere gute Informationsquelle sein. Obwohl die Aufbewahrung auf einer Zuschussbasis erfolgen muss, sind letztlich die überschüssigen Steuervorteile und die Steuer-Nutzen-Mängel für jeden Zuschuss verrechnet Zu bestimmen, die APIC-Pool Auszeichnungen gewährt, bevor der wirksame Datum der Erklärung Nr. 123 sind von der Berechnung ausgeschlossen. SEC Personal Accounting Bulletin Nr. 107 sagt ein Unternehmen muss die APIC-Pool nur zu berechnen, wenn es einen aktuellen Zeitraum Defizit Angesichts der Schwierigkeit zu erhalten 10-jährige Informationen, Unternehmen sollten diese Berechnung so schnell wie möglich starten, falls es benötigt wird. DER VEREINFACHTE ANSATZ Eine aktuelle FASB-Mitarbeiterposition ermöglicht es Unternehmen, einen einfacheren Ansatz zur Berechnung des Anfangs-Gleichgewichts des APIC-Pools zu wählen Anfangsbilanz entspricht der Differenz zwischen allen Erhöhungen des in der Gesellschaft erfassten Kapitalrücklage im Zusammenhang mit steuerlichen Erträgen aus aktienbasierter Vergütung in den Zeiträumen nach Annahme der Erklärung Nr. 123, jedoch vor der Annahme der Erklärung Nr. 123 R. Der kumulative inkrementelle Vergütungsaufwand, der im selben Zeitraum ausgewiesen wurde, multipliziert mit dem gegenwärtigen gemischten gesetzlichen Steuersatz des Unternehmens, wenn er die Statement Nr. 123 R festlegt. Der gemischte Steuersatz beinhaltet föderale, staatliche, lokale und ausländische Steuern. Kumulative inkrementelle Vergütung ist der mit der Berechnung berechnete Aufwand Statement nein 123 abzüglich des Aufwands mit der Stellungnahme Nr. 25 Der Aufwand beinhaltet die Entschädigungskosten im Zusammenhang mit Prämien, die zum Zeitpunkt der Adoptionsphase teilweise veräußert werden, ein Jahr ab dem späteren Zeitpunkt, an dem sie die Erklärung Nr. 123 R oder 10.11.2005 annehmen Wählen Sie eine Methode für die Berechnung des APIC-Pools aus. DIESE AUSWIRKUNG VON GRANT-BY-GRANT TRACKING Unternehmen legen fest, ob eine Arbeitnehmerausübung eines NQSO eine überschüssige Steuervergünstigung oder einen Mangel auf einer Zuschussbasis durch Betrachtung des Entschädigungsaufwands und Bezogene latente Steueransprüche, die sie für jede spezifische Finanzierung erfasst haben, um die Höhe der latenten Steueransprüche zu berücksichtigen, die von der Bilanz abgezogen werden. Die latenten Steueransprüche, die mit allen nicht ausgeübten Prämien in Zusammenhang stehen, werden nicht berücksichtigt. Wenn der Mitarbeiter nur einen Teil einer Optionspreis ausübt, Latente Steueransprüche im Zusammenhang mit dem ausgeübten Teil werden von der Bilanz befreit. STRADDLING DER WIRKSAMEN DATUM Viele Unternehmen, die die modifizierte voraussichtliche Bewerbungsmethode verwenden, haben NQSOs, die gewährt wurden und zumindest teilweise vor der Annahme von Statement Nr. 123 R gegeben wurden. Wenn Mitarbeiter diese Optionen ausüben , Sollte das Unternehmen die Verringerung der laufenden Steuern, die als Guthaben an APIC zu zahlen sind, in dem Umfang, in dem es die latenten Steueransprüche übersteigt, notieren, falls irgendwelche Exponate 3 unten, die Auswirkungen von NQSOs, die das effektive Datum überspannen, veranschaulichen. UNUSUELLE SITUATIONEN CPAs, die die steuerlichen Aspekte umsetzen Der Statement Nr. 123 R kann auf einige einzigartige Umstände stoßen. Fürfeure vor der Ausübung Mitarbeiter, die ein Unternehmen verlassen haben häufig ihre Optionen verpasst, bevor die Ausübungsfrist abgeschlossen ist. Wenn dies geschieht, kehrt das Unternehmen die Entschädigungskosten, einschließlich aller steuerlichen Vorteile, die es zuvor erkannt hat. Stornierung nach Vesting Wenn ein Mitarbeiter das Unternehmen nach Optionswesten verlässt, aber sie nicht ausübt, storniert das Unternehmen die Optionen. Wenn NQSOs nach der Ausübung aufgehoben werden, wird der Vergütungsaufwand nicht rückgängig gemacht, sondern der latente Steueranspruch ist die Abschreibung wird erstmals an APIC erhoben Das Ausmaß gibt es kumulative Kredite im APIC-Pool aus der vorherigen Anerkennung der steuerlichen Vergünstigungen Jeder Rest wird durch die Unternehmens-Gewinn - und Verlustrechnung aufgelöst. Expiration Viele nichtqualifizierte Optionen erlöschen nicht ausgeübt, in der Regel, weil die Optionen unter Wasser sind, was bedeutet, dass der Optionspreis höher ist als der Bestand Der aktuelle Marktpreis Die gleichen Regeln gelten wie bei der Stornierung nach der Ausübung der Vergütung wird nicht rückgängig gemacht, aber die latenten Steueransprüche ist die Abschreibung wird erstmals an APIC in dem Umfang belastet, in dem es kumulative überschüssige Steuervorteile gibt. Ein verbleibender Betrag wird durch die Unternehmens-Einkommensrechnung. MÖGLICHE PITFALLS Bei der Umsetzung der Statement Nr. 123 R CPAs müssen einige Vorsicht in bestimmten Bereichen ausüben. Degierte Steuersätze Unternehmen, die in mehr als einem Land tätig sind, müssen besonders vorsichtig sein, die latenten Steueransprüche zu berechnen. Diese Berechnungen sollten durchgeführt werden Eine Land-für-Land-Basis, unter Berücksichtigung der Steuergesetze und Zinssätze in jedem Jurisdiction Steuergesetze über Aktienoptionsabzüge variieren in der ganzen Welt Einige Länder erlauben keine Abzüge, während andere erlauben sie bei der Erteilung oder Ausübungsdatum. Unterwasser Optionen Wenn ein Option ist unter Wasser, Statement Nr. 123 R gestattet es der Gesellschaft nicht, eine Wertberichtigung auf den latenten Steueranspruch zu erfassen Wertberichtigungen werden nur dann erfasst, wenn die Gesamtsteuerposition eines Unternehmens zu einem steuerpflichtigen Einkommen führt, wird nicht ausreichen, um alle Vorteile zu nutzen Die latenten Steueransprüche Die latenten Steueransprüche im Zusammenhang mit Unterwasseroptionen können nur dann rückgängig gemacht werden, wenn die Optionen aufgehoben, ausgeübt oder ausgelaufen sind. Ausgeübte operative Verluste Ein Unternehmen kann einen Steuerabzug von einer Optionsausübung erhalten, bevor er tatsächlich den damit verbundenen Steuerertrag realisiert, weil er einen Netto-operativen Verlustvortrag Wenn das auftritt, erkennt das Unternehmen die Steuervergünstigung nicht und kreditiert APIC für den zusätzlichen Abzug, bis der Abzug tatsächlich die Steuer bezahlt. CASH FLOW IMPACT Die Methode, die ein Unternehmen auswählt, um den APIC-Pool zu berechnen hat auch Auswirkungen auf Wie es sich um realisierte steuerliche Vorteile in der Kapitalflussrechnung handelt. In der Kapitalflussrechnung nennen die 123 R-Gesellschaften einen Brutto-Ansatz zur Berichterstattung über die steuerlichen Erträge in der Kapitalflussrechnung Die Überschusssteuer aus den ausgeübten Optionen ist als Mittelzufluss aus Finanzierungstätigkeit und Als zusätzlicher Mittelabfluss aus dem operativen Geschäft Exzessielle Steuervergünstigungen können nicht mit steuerlichen Mängeln verrechnet werden Der Betrag, der als Mittelzufluss aus der Finanzierung ausgewiesen wird, unterscheidet sich von der Zunahme der APIC aufgrund von Überschusssteuerleistungen, wenn das Unternehmen auch Steuer-Nutzen-Mängel gegen APIC erfasst Während der Periodenmitglieder, die den vereinfachten Ansatz wählen, wird der gesamte Betrag der steuerlichen Vergünstigung, der der APIC gutgeschrieben wird, aus Optionen, die vollständig vergeben wurden, bevor sie die Abtretung Nr. 123 R als Mittelzufluss aus Finanzierungstätigkeit und einen Mittelabfluss aus der Geschäftstätigkeit ausschütten Freizügigkeitsoptionen oder nach Erteilung der Erläuterung Nr. 123 R gewährt, wird die Gesellschaft nur die überschüssigen Steuervorteile in der Kapitalflussrechnung melden. Ein guter Ausgangspunkt für die Berechnung des anfänglichen APIC-Pools und des latenten Steueranspruchs ist die Information, die das Unternehmen für die Statement Nr 123 Offenlegungszwecke Steuererklärungsvorbereitungsdateien und Personaleintragungen können auch Informationen über ausgeübte NQSOs enthalten und alle ISO-disqualifizierten Dispositionspannen müssen den APIC-Pool nur dann berechnen, wenn sie einen kurzfristigen Fehlbetrag haben. Angesichts der Schwierigkeit, 10-Jährige zu erhalten, Informationen, es ist eine gute Idee, diese Berechnung so schnell wie möglich zu starten, falls es erforderlich ist. Wenn ein Unternehmen in mehr als einem Land tätig ist, seien Sie vorsichtig bei der Berechnung des latenten Steueranspruchs. Führen Sie die Berechnungen auf Länderebene durch, Unter Berücksichtigung der steuerlichen Gesetze und Tarife in jedem Jurisdiction. FINAL GEDANKEN Viele Unternehmen sind immer noch erwägen Modifikationen an ihren bestehenden Aktienoptionspläne, bevor sie Statement Nr. 123 R Diejenigen mit Unterwasser-Aktienoptionen entscheiden, ob die Beschleunigung zu beschleunigen, um zu vermeiden, Ersatzkosten zu vermeiden Obwohl der Ausgleichsabzugsabzug unter der geänderten voraussichtlichen Methode vermieden werden kann, können die Auswirkungen auf den APIC-Pool nicht vermieden werden. Wenn die Optionen eventuell nicht ausgeübt werden, muss das Unternehmen den passiven latenten Steueranspruch gegenüber dem APIC-Pool in dem Umfang abschreiben Netto-Überschusssteuervergünstigungen Je nach Größe des Optionszuschusses kann dies den APIC-Pool auf Null reduzieren. Die Einkommensteuerrechnungsvorschriften der Statement Nr. 123 R sind sehr komplex. Sowohl die Berechnung des Anfangs-APIC-Pools als auch die laufenden Berechnungen erfordern Unternehmen Entwickeln einen Prozess für die Verfolgung einzelner Aktienoptionszuschüsse Die neuere vereinfachte Methode fügt nur einen anderen Satz von Berechnungen hinzu, die Unternehmen ausführen müssen. Öffentliche Unternehmen müssen sich auch darauf konzentrieren, die richtigen internen Kontrollen zu entwerfen, um die Anforderungen des § 404 des Sarbanes-Oxley Act zu erfüllen Die potenzielle Schwierigkeit der Verfolgung von 10-jährigen Informationen, die offensichtliche Schlussfolgerung ist jetzt beginnen.